Amortización de las pérdidas incurridas por la sociedad absorbida como consecuencia de una fusión por absorción cuando el único motivo de la reestructuración empresarial es generar crédito tributario

Abstract

Este trabajo trata sobre la posibilidad de amortizar las pérdidas incurridas por parte de la sociedad absorbida dentro de un proceso de fusión cuando la reorganización empresarial haya sido realizada con la única intención de trasladar este crédito tributario. Dentro de la legislación ecuatoriana no existe norma que desarrolle el tema. A pesar de lo mencionado, en la práctica las soluciones dadas por parte de la administración no siempre han sido uniformes, sino que los funcionarios del Servicio de Rentas Internas deciden sobre las consecuencias del traslado de pérdidas. El problema jurídico en este trabajo consiste en determinar cuál debe ser la respuesta de la administración tributaria cuando las empresas que forman parte de una reorganización empresarial deseen amortizar las pérdidas incurridas por la sociedad absorbida, sea por el motivo que fuere. Se tratará de dar respuesta a esa pregunta mediante el estudio de ciertas instituciones jurídicas, como la fusión y el régimen de amortización de pérdidas en la legislación ecuatoriana. A su vez, desarrollaremos conceptos tributarios fundamentales como el motivo económico válido y el criterio de la realidad económica, para determinar si limitan de algún modo el traslado de pérdidas. Así podremos concluir que el traslado de pérdidas es posible en todos los casos de fusión, sin ninguna limitación, y principalmente, sin la necesidad de que exista un motivo económico válido.